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  • 印花稅變了!取消按次申報(bào)稅種認(rèn)定!

    閱讀:1678 2022-01-19 10:37:27

    ? 2021年《中華人民共和國(guó)印花稅法》通過(guò),印花稅有了幾個(gè)重大變化,我們一起來(lái)看一下~

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    變了!印花稅取消按次申報(bào)稅種認(rèn)定!

    ? ? ? 申報(bào)印花稅可按次申報(bào)或按期申報(bào),如果是按次申報(bào),可以不用讓稅務(wù)局做稅種認(rèn)定,可直接登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行稅源采集,之后直接申報(bào)即可。

    ? ? ? 如果是按期申報(bào),那申報(bào)之前必須要先做稅種認(rèn)定,否則沒(méi)有這個(gè)稅種項(xiàng)目就無(wú)法采集稅源信息,就無(wú)法進(jìn)行申報(bào)了。

    ? ? ??什么是按次申報(bào),什么是按期申報(bào)?

    ? ? ? 印花稅計(jì)算方式:相應(yīng)應(yīng)稅憑證的金額*稅率

    ? ? ? 如一份購(gòu)銷合同的合同金額為20萬(wàn)元,則印花稅=20*萬(wàn)分之三

    ? ? ? 什么時(shí)候計(jì)算印花稅?

    ? ? ? 達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間時(shí)計(jì)算印花稅,至于什么時(shí)候達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間:

    ? ? ? 《印花稅法暫行條例》第七條規(guī)定,應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。即,合同簽訂時(shí)便是納稅義務(wù)時(shí)間,應(yīng)當(dāng)計(jì)算印花稅。

    ? ? ? 但有些公司每天簽訂的合同數(shù)量都很大,因此稅務(wù)局給了一個(gè)納稅期限,可以將本月或者本季度達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間的匯總起來(lái)一起算,即可以按月或者按季申報(bào),這就是按期申報(bào)。

    ? ? ? 當(dāng)然,有的公司每天簽訂合同數(shù)量并不多,可以每次達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間便算稅,去納稅申報(bào),這就是按次申報(bào)。

    ? ? ? 按次申報(bào)典型案例:自然人代開(kāi)發(fā)票時(shí)按次繳納增值稅。

    ? ? ? 自然人代開(kāi)發(fā)票時(shí),稅務(wù)局直接扣增值稅,即為按次。

    按次申報(bào)和按期申報(bào)的區(qū)別:

    ? ? ? 按次申報(bào)時(shí),未發(fā)生納稅義務(wù)可以不申報(bào);而按期申報(bào)時(shí),即便沒(méi)有納稅義務(wù)發(fā)生,也要坐零申報(bào)處理。

    怎么選擇按次申報(bào)還是按期申報(bào)?

    ? ? ? 很簡(jiǎn)單,企業(yè)業(yè)務(wù)大、訂單爆,選擇按期申報(bào);企業(yè)業(yè)務(wù)少,選擇按次申報(bào)。

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    《中華人民共和國(guó)印花稅法》2022年7月1日正式施行

    ? ? ? 《中華人民共和國(guó)印花稅法》通過(guò)!于2022年7月1日正式施行!

    一、縮減了征稅范圍

    ? ? ? 取消對(duì)權(quán)利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定

    二、降低了稅率

    ? ? ? 1、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同印花稅的稅率從原先的萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之三;

    ? ? ? 2、部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同降低稅率:商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)印花稅稅率從原先的萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之三。

    ? ? ? 3、營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅率從原先按對(duì)“實(shí)收資本和資本公積合計(jì)”的萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之二點(diǎn)五,將財(cái)稅〔2018〕50號(hào)規(guī)定直接納入立法。

    三、明確增值稅不作為計(jì)繳印花稅依據(jù)

    • 應(yīng)稅合同——計(jì)稅依據(jù),為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款

    • 應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)——計(jì)稅依據(jù),為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額,不包括列明的增值稅稅款

    ? ? ? 注意:如果納稅人簽訂合同是含稅價(jià),未單獨(dú)列明增值稅的,則需按全額計(jì)繳印花稅。

    四、取消了尾數(shù)規(guī)定,直接按實(shí)際計(jì)算稅額納稅

    ? ? ??原先《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定:應(yīng)納稅額不足一角的,免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的,其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì),滿五分的按一角計(jì)算繳納。新的《印花稅法》直接取消了該規(guī)定。

    ? ? ? 也就是說(shuō),自2022年7月1日起,納稅人計(jì)算印花稅時(shí)不用四舍五入了,以后你算出來(lái)多少就是多少,再也不用擔(dān)心應(yīng)繳與實(shí)繳的差異了。

    五、新增了印花稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定

    ? ? ? 原《印花稅暫行條例》對(duì)于境外個(gè)人如何繳納印花稅,能否實(shí)行源泉扣繳,都沒(méi)有規(guī)定。這次立法增加了此方面的規(guī)定:

    納稅人為境外單位或者個(gè)人

    • 在境內(nèi)有代理人——以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

    • 在境內(nèi)沒(méi)有代理人——由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅,具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定

    六、明確了納稅期限和納稅地點(diǎn)

    ? ? ? 原《印花稅暫行條例》對(duì)納稅期限和納稅地點(diǎn)的規(guī)定并不明確,剛通過(guò)的印花稅法明確納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)。

    七、取消了輕稅重罰的做法,統(tǒng)一按征管法執(zhí)行

    原《印花稅暫行條例》有個(gè)傳統(tǒng)就是輕稅重罰:

    ? ? ? 現(xiàn)在新的《印花稅法》取消該規(guī)定:

    ? ? ? 法律責(zé)任

    ? ? ? 納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反《中華人民共和國(guó)印花稅法》規(guī)定的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任

    附:新舊印花稅稅目稅率對(duì)照表